Masz mieszkanie w Hiszpanii? Masz 4 lata, żeby odzyskać nadpłacony podatek z Modelo 210.

O co chodzi?

Jeśli masz nieruchomość w Hiszpanii i nie jesteś rezydentem podatkowym tego kraju, co roku składasz deklarację podatkową na formularzu Modelo 210. To obowiązek wynikający z Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR) — podatku dochodowego od nierezydentów.

Zdarza się, że zapłaciłeś za dużo. Albo pobrana retencja (zaliczka podatkowa) okazała się wyższa niż kwota podatku. Albo nie zastosowałeś umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, bo nikt Ci o niej nie powiedział. W takich sytuacjach masz prawo do zwrotu.

Ile masz czasu? Dokładnie 4 lata.

Tribunal Económico Administrativo Central (TEAC) — najwyższy organ administracji podatkowej w Hiszpanii — w orzeczeniu z 21 października 2024 r. potwierdził zasadę, która dotyczy każdego nierezydenta:

To wynika z art. 66 c) Ley General Tributaria (ustawa 58/2003) w połączeniu z art. 16.1 Rozporządzenia IRNR (Real Decreto 1776/2004). Prawo do wnioskowania o zwrot zaczyna biec od dnia, w którym mogłeś go złożyć — a to jest właśnie 1 lutego.

Przykład

Złożyłeś Modelo 210 za rok 2022 i zapłaciłeś za dużo podatku. Zwrot możesz wnioskować od 1 lutego 2023 r. Termin upływa 1 lutego 2027 r. Po tej dacie — przepadło.

Kiedy może być nadpłata?

• Retencja (zaliczka) przy sprzedaży nieruchomości wyniosła 3% ceny — a faktyczny podatek okazał się niższy
• Nie zastosowałeś umowy CDI Polska–Hiszpania, choć mogłeś
• Zadeklarowałeś dochód brutto, ale nie odliczyłeś kosztów, do których miałeś prawo (np. koszty napraw, ubezpieczenie, IBI)
• Płaciłeś podatek od pustego mieszkania (renta imputada) według wyższej stawki niż trzeba

Krok po kroku: jak złożyć wniosek o zwrot

Zanim zaczniesz, potrzebujesz kilku rzeczy. Brak któregokolwiek dokumentu oznacza odrzucenie wniosku przez Agencia Tributaria.

• NIE (Número de Identificación de Extranjero): bez tego nie złożysz niczego. Jeśli go nie masz, musisz go najpierw wyrobić.
• Modelo 210 z kodem 02 (devolución): to jest właśnie ten formularz do zwrotu. Nie mylić z kodem 01, który służy do deklaracji dochodu.
• Certyfikat rezydencji podatkowej: wydaje go polski urząd skarbowy. Potrzebny, gdy powołujesz się na Konwencję CDI Polska-Hiszpania. Hacienda go wymaga.
• Wniosek składasz osobno za każdy rok, za który domagasz się zwrotu. Jeden wniosek, jeden rok.
• Formularz składasz elektronicznie przez portal sede.agenciatributaria.gob.es lub w formie papierowej w urzędzie skarbowym właściwym dla nieruchomości.

Po złożeniu wniosku: Hacienda ma 6 miesięcy na odpowiedź. Jeśli nie odpowie w terminie, od dnia upływu tego terminu naliczają się odsetki ustawowe na Twoją korzyść (art. 31 Ley General Tributaria). Każdy miesiąc zwłoki to dodatkowe pieniądze od urzędu.

Ile naprawdę można odzyskać?

Konkretny przykład. Masz mieszkanie w Hiszpanii warte 200 000 EUR. Nie wynajmujesz go. Składasz Modelo 210 od renta imputada, czyli fikcyjnego dochodu naliczanego przez Hacienda od pustego mieszkania.

Obliczenie:

• Podstawa: 200 000 EUR x 2% = 4 000 EUR rocznie (stawka standardowa dla wartości katastralnej niezaktualizowanej po 2015 r.)
• Podatek: 4 000 EUR x 19% (stawka dla rezydentów UE) = 760 EUR rocznie
• Za 4 lata: 760 EUR x 4 = 3 040 EUR
• Plus odsetki za każdy rok, od dnia złożenia wniosku wstecz

Jeśli do tego wynajmowałeś nieruchomość i nie odliczyłeś kosztów (remonty, ubezpieczenie, IBI, amortyzacja), kwoty mogą być znacznie wyższe. Każde 10 000 EUR nieodliczonych kosztów to nawet 1 900 EUR nadpłaconego podatku za jeden rok.

Najczęstsze pytania