Rodzina spędza lato w mieszkaniu fundacji za darmo? Hiszpania może ten pobyt wycenić rynkowo.

„Mieszkanie należy do fundacji, a my tylko przyjeżdżamy na wakacje. Nikt nikomu nie płaci.”

Dla hiszpańskiego urzędu skarbowego to za mało.

Hiszpania domniemywa odpłatność

Hiszpańska ustawa o podatku dochodowym nierezydentów przyjmuje, że udostępnienie mienia jest odpłatne. Kto twierdzi inaczej, musi to udowodnić (art. 12 ust. 2 TRLIRNR).

Do tego dochodzi powiązanie. Fundacja i członek jej zarządu są w Hiszpanii podmiotami powiązanymi. Tak samo fundacja i małżonek, krewny albo powinowaty członka zarządu do trzeciego stopnia (art. 18 ust. 2 lit. b i c hiszpańskiej ustawy o CIT). Transakcje między podmiotami powiązanymi wycenia się według wartości rynkowej (art. 15 ust. 2 TRLIRNR i art. 18 ust. 1 ustawy o CIT).

Samo bycie beneficjentem fundacji tego nie przesądza. Trzeba sprawdzić konkretne powiązanie. Jeśli fundator jest członkiem zarządu, jego dzieci i wnuki są powiązane z fundacją. Wtedy sierpień w mieszkaniu fundacji ma w Hiszpanii wartość rynkową, nawet jeśli nikt nie zapłacił ani euro.

Wartość rynkowa to liczba, którą ktoś musi obronić

Ustawa nie podaje kwoty. Podaje definicję. Wartość rynkowa to cena, jaką uzgodniłyby niezależne strony w warunkach wolnej konkurencji (art. 18 ust. 1 ustawy o CIT).

Jedna z metod przewidzianych w ustawie to porównanie z ceną identycznej albo podobnej usługi między niezależnymi stronami, w porównywalnych okolicznościach i z korektami, jeśli są potrzebne (art. 18 ust. 4 lit. a).

Przy mieszkaniu to bardzo konkretne pytania. Ile kosztuje tydzień w tym samym budynku albo w tej samej okolicy? W tym samym miesiącu. Przy tym samym metrażu, standardzie i liczbie osób. Lipiec na wybrzeżu i listopad to dwie różne ceny. Mieszkanie z widokiem na morze i mieszkanie od podwórza też.

Tę liczbę ustala się na podstawie dowodów. Nie na wrażeniu.

Co warto mieć w teczce przed przyjazdem rodziny

To praktyczne wskazówki, nie ustawowy wykaz wymaganych dokumentów.

• Pisemne zasady korzystania z mieszkania przez rodzinę, przyjęte przez fundację przed pierwszym pobytem.
• Kalendarz roku z podziałem na najem, pobyty rodziny i okresy, w których mieszkanie stoi puste.
• Porównywalne oferty najmu z tej samej okolicy i z tych samych tygodni, z datą i źródłem.
• Opis mieszkania, na którym da się oprzeć porównanie (metraż, piętro, widok, wyposażenie, liczba miejsc do spania).

Ceny rzeczywiście uzyskane od turystów za to samo mieszkanie mogą być dobrym punktem odniesienia. Trzeba jednak uwzględnić różnice w terminie, długości pobytu, usługach i pozostałych warunkach.

Reszta układanki

Ten tekst odpowiada na jedno pytanie. Ile w Hiszpanii jest wart pobyt rodziny w mieszkaniu fundacji? Podatki od najmu, pustego mieszkania i sprzedaży opisuje artykuł na podatkihiszpania.com. To, czy registrador wpisze mieszkanie na fundację i czy bank da jej kredyt, opisuje przewodnik na bizneswhiszpanii.com.

Źródła

• TRLIRNR, art. 12 ust. 2 i art. 15 ust. 2 (BOE-A-2004-4527)
• Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades, art. 18 ust. 1, 2 i 4 (BOE-A-2014-12328)
• Ustawa z 26 stycznia 2023 r. o fundacji rodzinnej, art. 2 ust. 2