Podatek od majątku w Hiszpanii — najnowsze orzeczenia, które mogą Ci pomóc.

Co się zmieniło w 2025–2026?

Impuesto sobre el Patrimonio (IP) — podatek od majątku — to jeden z najczęstszych problemów Polaków z nieruchomościami w Hiszpanii. W ostatnich miesiącach pojawiły się nowe konsulty DGT i orzeczenia TEAC, które bezpośrednio wpływają na to, ile płacisz. Albo czy w ogóle musisz płacić.

1. Limit łącznej kwoty podatku dla nierezydentów (art. 31 Ley IP)

TEAC (Tribunal Económico Administrativo Central) rozstrzygnął kwestię stosowania limitu łącznej kwoty podatku z art. 31 ustawy o IP do nierezydentów. To limit, który zapobiega temu, żeby suma IRPF + IP + ITSGF przekroczyła 60% dochodu.

2. Sprzedaż udziałów z odroczonym terminem płatności a zwolnienie firmy rodzinnej (V2218-25)

Holding sprzedaje udziały w innej spółce i otrzymuje zapłatę w ratach. W bilansie pojawia się wierzytelność. Pytanie: czy ta wierzytelność liczy się jako aktywo prowadzone w ramach działalności gospodarczej (a więc objęte zwolnieniem z IP)?

DGT w konsulcie V2218-25 odpowiada: tak — jeśli wierzytelność pochodzi z normalnej działalności holdingu, to jest aktywem afektowanym do działalności. Interpretacja celowościowa, korzystna dla podatnika.

3. Holding z nieruchomościami na wynajem (V2239-25)

Holding ma udziały w spółce, która wynajmuje nieruchomości i zatrudnia pracownika na pełny etat. Czy holding może korzystać ze zwolnienia z IP?

Tak — jeśli spółka-córka spełnia warunek pracownika i prowadzi realną działalność gospodarczą w zakresie najmu, holding może stosować zwolnienie dla „empresa familiar" (przedsiębiorstwa rodzinnego).

Dlaczego to ważne dla Ciebie?

• Jeśli masz nieruchomość przez spółkę — struktura właścicielska wpływa na to, czy zapłacisz IP
• Jeśli wynajmujesz nieruchomość — zatrudnienie pracownika może otworzyć drogę do zwolnienia
• Jeśli jesteś nierezydentem z UE — masz prawo do stosowania limitu 60%

Jak skorzystać z limitu art. 31: krok po kroku

Art. 31 Ley 19/1991 (Ley del Impuesto sobre el Patrimonio) przewiduje limit łącznego obciążenia: suma IP + IRPF + ITSGF nie może przekroczyć 60% podstawy opodatkowania z tytułu dochodów. Brzmi prosto. W praktyce wymaga aktywnego działania.

• Krok 1: Oblicz swój IP (Impuesto sobre el Patrimonio) za rok. To jest punkt startowy.
• Krok 2: Oblicz łączny dochód za rok, nawet jeśli był opodatkowany w Polsce. Dla nierezydentów to dochód wykazany w IRNR plus dochody zagraniczne (wymagane do kalkulacji limitu).
• Krok 3: Sprawdź, czy IP + inne podatki hiszpańskie przekraczają 60% tego dochodu. Jeśli tak: masz prawo do redukcji IP.
• Krok 4: Redukcja nie jest automatyczna. Musisz ją aktywnie zadeklarować w Modelo 714. Hacienda nie zastosuje jej z urzędu.
• Krok 5: Jeśli jesteś rezydentem UE lub EOG: stosuje się art. 63 TFUE (swoboda przepływu kapitału). Możesz powołać się na ten przepis, jeśli prawo krajowe ogranicza Twój dostęp do limitu w porównaniu z rezydentami.

V2239-25: dlaczego holding z wynajmem może być zwolniony

Interpretacja DGT V2239-25 z 2025 r. otwiera furtkę dla struktur holdingowych. Organ uznał: jeśli spółka zależna (subsidiary) zatrudnia pracownika pełnoetatowego, który faktycznie zarządza wynajmem, holding stojący nad nią może skorzystać ze zwolnienia dla empresa familiar (art. 4.8 Ley IP).

Kluczowe ustalenia interpretacji:

• Pracownik musi być zatrudniony na poziomie spółki zależnej, nie koniecznie holdingu
• Musi to być zatrudnienie pełnoetatowe (jornada completa), rzeczywiste, nie fikcyjne
• Działalność musi być rzeczywista: wynajmem muszą zajmować się realnie, nie na papierze
• Struktury symulowane (pracownik na umowie, ale faktycznie niepracujący) będą kwestionowane przez Hacienda przy kontroli

To znaczące otwarcie dla struktur wielopoziomowych. Ale ryzyko jest wysokie: AEAT weryfikuje faktyczny charakter działalności. Dokumentacja musi być pełna: umowy, ZUS, faktury za usługi, protokoły z inspekcji nieruchomości.

Najczęstsze pytania